实习生泄露IPO材料：注册会计师查不出上市公司虚增利润，是为什么

注册会计师查不出上市公司虚增利润，是为什么

在会计师事务所从事十年审计业务，有时候也很纠结，注册会计师不是警察，没有强制执法权，不可能查的面面俱到，查得底朝天。虽然这么说，有点过了，但也正是如此，注册会计师并不能完全保证上市公司不存在错报或是舞弊。多数注册会计师还是有职业操守，在自己的岗位尽心尽力，努力做好证券市场的“看门狗”，然而总是有那么几个害群之马不断损毁行业形象，拉低公众对注册会计师出具审计报告的信赖程度。

保证不存在虚假有先决条件

很多人觉得上市公司的财务报表既然经过了注册会计师的审计，就应该绝对可信。一旦上市公司财务造假，必然注册会计师脱不了干系。

如果各位有自己阅读过任意一家上市公司的年度报告，在审计报告正文部分，规范格式套话中，其实说的很清楚，主要有如下两点：

1. 注册会计师所做的审计，需要基于管理层诚信的基础之上，如果上市公司故意舞弊，一般手段比较高明或是过程较复杂，丰富从业经验的老注册会计师也不一定就能发现，唯一能做的就是按照《审计准则》的要求，做好每一项法律规定的必须执行的审计程序；

2. 注册会计师仅对财务报表发表结论，原话是“财务报表在所有重大发面按照企业会计准则的规定编制，公允反应了公司的财务状况、经营成果和现金流量”，无法对上市公司的所有方面提供绝对保证，例如并不能保证实际控制人个人品行。所以比较尴尬的就是，财务并不能完全独立于公司的运营或者实际控制人个人行为，然而注册会计师并没有足够的权限彻底的调查，而且审计时间也并不容许。只财务报表提供合理保证，完全是和自己审计工作内容相协调的；
   

   

   
   

风险导向审计更加不靠谱

从我大学那会儿就开始宣传风险导向审计的方法，然而毕业十年过去了，多数会计师事务所仍然是以财务报表细节测试的方法为主。风险导向审计方法，听着名字高大上，我觉得并不能解决舞弊的问题，而且国内上市公司虽然明面上来说必须具备一套完整的内控制度，然而一旦企业上市，很少企业愿意花费高额成本继续保持高强度的内控管理。内控制度的不合理，内控运营的无效，如果采用风险导向审计，没有几家上市公司彻底符合要求的，导致风险点一抓一大把。

在这里只是简单的说两点，并不是为注册会计师脱罪，干坏事的注册会计师该罚，而且要重罚，有心做好的注册会计师心里也有苦，总处于一个比较尴尬的境地。

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